“社保入税+个税改革”新政来袭，你真的准备好了吗？
新个税法的出台，不仅掀起了企业关于薪酬设计、用工模式、激励机制、财税筹划等应势调整的大讨论，也引起了HR对员工薪资、专项抵扣、年终奖发放问题的思考。同时，《国税地税征管体制改革方案》明确的社保入税监管政策“组合拳”，也势必会改变企业用工或者雇佣模式。
企业面对个税改革的应对之策
面对这些新变化，企业作为扣缴义务人应如何应对呢？话梅糖提出了6点思路：
■ 全面准确了解新税法的变化
■ 做好新税法下的税负测算和优化方案
■ 制定与新税法相适应的内部管理制度
■ 更新现有工资及内部管理信息系统
■ 与员工沟通政策、薪酬体系和内部管理制度的变化及影响
■ 做好代扣代缴、向员工提供收入和扣税信息以及年度汇算清缴等工作
个税改革对年终奖发放的影响
年终奖计税规则下，纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。
年终奖计算方法：
■ 将全年一次性奖金除以12个月后，按照新的税率表查找适用税率和速算扣除数
■ 对于在取得年终一次性奖金的当月个人工资收入低于5,000元的，先从全年一次性奖金中减去当月工资低于5,000的部分，余额按上述办法查找税率和速算扣除数
■ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次
社保入税对企业雇佣模式的影响
回顾“社保入税”新政，重点内容覆盖如下：
■ 先合并国税地税机构，再接收社会保险费和非税收入征管职责
■ 明确从2019年1月1日起，将基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收（从2019年1月1日起，企业养老保险征收职能目前将暂缓移交，留待有关配套政策和制度完善后，再行移交）
■ 按照便民、高效的原则，合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围，对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批，逐步推进
■ 增强政策透明度和执法统一性，统一税收、社会保险费、非税收入征管服务标准
并提供企业用工或者雇佣模式变更的方向建议，包括如下：
■ 建议劳务派遣关系
■ 非全日制用工关系
■ 通过签订服务协议，将某项服务的持续性管理任务収包给第三方执行
■ 网络众包
■ 改变纳税主体，拆分小微企业
■ 企业主辅分离共享服务
■ 其他各种用工组合
■ 税改后的专项抵扣及优惠政策实施
个人所得税扣缴申报管理办法（试行）具体计算公式、专项附加扣除政策的条件和标准及专项附加扣除申报方式及具体操作方法。
同时，针对HR热议的“税改后优惠政策衔接问题”给出了明确释义：
1.居民个人取得全年一次性奖金
■ 2019年1月1日至2021年12月31日，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税
■ 2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税
2. 个人与用人单位解除劳劢关系取得一次性补偿收入
■ 在当地上年职工平均工资３倍数额以内的部分，免征个人所得税
■ 超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税
3. 外籍个人有关津补贴
■ 2019年1月1日至2021年12月31日，居民个人可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择享受原规定的住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策；非居民个人不享受个人所得税专项附加扣除
■ 2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。
企业面对个税改革的应对之策
面对这些新变化，企业作为扣缴义务人应如何应对呢？话梅糖提出了6点思路：
■ 全面准确了解新税法的变化
■ 做好新税法下的税负测算和优化方案
■ 制定与新税法相适应的内部管理制度
■ 更新现有工资及内部管理信息系统
■ 与员工沟通政策、薪酬体系和内部管理制度的变化及影响
■ 做好代扣代缴、向员工提供收入和扣税信息以及年度汇算清缴等工作
个税改革对年终奖发放的影响
年终奖计税规则下，纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。
年终奖计算方法：
■ 将全年一次性奖金除以12个月后，按照新的税率表查找适用税率和速算扣除数
■ 对于在取得年终一次性奖金的当月个人工资收入低于5,000元的，先从全年一次性奖金中减去当月工资低于5,000的部分，余额按上述办法查找税率和速算扣除数
■ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次
社保入税对企业雇佣模式的影响
回顾“社保入税”新政，重点内容覆盖如下：
■ 先合并国税地税机构，再接收社会保险费和非税收入征管职责
■ 明确从2019年1月1日起，将基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收（从2019年1月1日起，企业养老保险征收职能目前将暂缓移交，留待有关配套政策和制度完善后，再行移交）
■ 按照便民、高效的原则，合理确定非税收入征管职责划转到税务部门的范围，对依法保留、适宜划转的非税收入项目成熟一批划转一批，逐步推进
■ 增强政策透明度和执法统一性，统一税收、社会保险费、非税收入征管服务标准
并提供企业用工或者雇佣模式变更的方向建议，包括如下：
■ 建议劳务派遣关系
■ 非全日制用工关系
■ 通过签订服务协议，将某项服务的持续性管理任务収包给第三方执行
■ 网络众包
■ 改变纳税主体，拆分小微企业
■ 企业主辅分离共享服务
■ 其他各种用工组合
■ 税改后的专项抵扣及优惠政策实施
个人所得税扣缴申报管理办法（试行）具体计算公式、专项附加扣除政策的条件和标准及专项附加扣除申报方式及具体操作方法。
同时，针对HR热议的“税改后优惠政策衔接问题”给出了明确释义：
1.居民个人取得全年一次性奖金
■ 2019年1月1日至2021年12月31日，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税
■ 2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税
2. 个人与用人单位解除劳劢关系取得一次性补偿收入
■ 在当地上年职工平均工资３倍数额以内的部分，免征个人所得税
■ 超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税
3. 外籍个人有关津补贴
■ 2019年1月1日至2021年12月31日，居民个人可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择享受原规定的住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策；非居民个人不享受个人所得税专项附加扣除
■ 2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。
